Ondernemers investeren regelmatig in hun eigen ontwikkeling. Denk aan het volgen van een cursus, een aanvullende opleiding of het behalen van een specialisatie. Maar wat zijn dan precies de (fiscale) spelregels om scholingskosten aan te geven als aftrekpost?
Voor ondernemers geldt als uitgangspunt dat scholingskosten alleen aftrekbaar zijn als zij bedoeld zijn om bestaande kennis op peil te houden. Zodra een opleiding leidt tot het uitbreiden van kennis en daarmee tot een verandering of verbreding van de dienstverlening, is aftrek in de meeste gevallen niet mogelijk.
Het onderscheid draait om zowel de bedoeling als het effect van de gemaakte scholingsuitgaven. De vraag is daarbij wanneer kosten fiscaal aftrekbaar zijn en wanneer niet.
Wel aftrekbaar:
Scholingskosten zijn aftrekbaar wanneer zij noodzakelijk zijn om de bestaande vakkennis op peil te houden. Denk hierbij aan bijscholing, permanente educatie of inhoudelijke updates binnen het huidige vakgebied. Ook bijvoorbeeld scholingsuitgaven die nodig zijn om een verplichte registratie te behouden binnen het beroep dat u al uitoefent, vallen hieronder.
Niet aftrekbaar:
Kosten zijn niet aftrekbaar wanneer zij leiden tot het verwerven van nieuwe (vak)kennis en daarmee tot een uitbreiding van de werkzaamheden. Denk hierbij aan het aanbieden van nieuwe diensten, het aanspreken van een nieuwe doelgroep of het inslaan van een andere richting binnen de onderneming.
De rechtspraak laat een vrij consistente lijn zien bij de beoordeling van scholingskosten. Aan de hand van onderstaande praktijkvoorbeelden wordt duidelijk hoe rechters het onderscheid maken tussen aftrekbare en niet‑aftrekbare scholingsuitgaven.
Dierenarts met aanvullende behandeltechnieken (Hof Arnhem-Leeuwarden, 2017)
Een dierenarts behaalde diploma’s in veterinaire acupunctuur en chiropractie. Deze kosten waren aftrekbaar, omdat zij deze behandelingen al bij de start van haar praktijk aanbood. Er was dus geen sprake van uitbreiding van de werkzaamheden.
Freelance communicatieadviseur volgt HBO-opleiding (Hof Den Haag, 2009)
De opleidingskosten van de HBO‑opleiding waren niet aftrekbaar, omdat de communicatieadviseur de studie niet verplicht hoefde te volgen om haar beroep ongewijzigd te kunnen blijven uitoefenen. Het hof achtte aannemelijk dat de studie (mede) was gevolgd met het oog op het verkrijgen van een nieuwe klantenkring.
Campinghouder volgt vlieglessen (Hof Leeuwarden, 2007)
Een campinghouder had vlieglessen gevolgd, maar het behalen van het vliegbrevet stond in geen enkel verband met de bestaande onderneming. Ook werd er geen nieuwe onderneming gestart als piloot. Daarom werd kostenaftrek niet toegestaan.
Het onderscheid tussen het op peil houden van bestaande kennis en het verwerven van nieuwe kennis is niet altijd eenvoudig te maken. Twijfelt u of een opleiding fiscaal aftrekbaar is voor uw onderneming? Neem gerust contact met ons op. Wij denken graag met u mee en helpen u bij het maken van de juiste keuzes.
